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对企业收到即征即退、先征退却、先征后返的增值税，现行财会划定，应通过“补助收入”会计科目来反映。“补助收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补助收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
被税局检查需要补交的所得税处置惩罚(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在体例损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。NO.3购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处置惩罚问题借：原质料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原质料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付帐款NO.4署理出口的会计处置惩罚1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收帐款等)贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、送还出口商品货款并盘算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款署理入口1、收到委托单元的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购入口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收帐款--××单元(代垫运杂费)贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借： 应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(署理手续费)退回委托单元多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款NO.5销售房产收取预收房款的帐务处置惩罚问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转谋划收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部门)贷：谋划收入NO.6销售免税货物的增值税税务和帐务处置惩罚问题我厂为生产销售饲料行业，销售的工具为饲料经销商及养殖户，他们大部门都不需要发票。
请问不需要发票的部门销售额在会计上应如那边理？好比：饲料借：银行存款(现金)等科目，贷记产物销售收入(营业收入)等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率盘算免税额做帐，借记“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补助收入”科目。另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按划定减免的增值税款，可凭据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记载填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。
NO.7企业盘算增值税泛起“应交增值税”借方余额如那边理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部门可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目泛起借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
NO.8职工福利的衡宇折旧的会计科目问题借：治理用度贷：累计折旧NO.9购置质料发生不合理损耗的帐务处置惩罚问题 (好比采购油)答：1.购油时借：质料采购5 400 000应交税金--应交增值税(进项税额)918 000贷：应付帐款6 318 0002.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处置惩罚产业损溢12 636贷：质料采购(5 400 000元×2‰)10 800应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)NO.10对接纳分期收款分出商品方式销售商品泛起对方已不存在如何举行会计处置惩罚问题一、条约、协议约定接纳分期收款销售方式的，帐务处置惩罚才气通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产物销售收入”科目核算。二、对有些购货单元不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处置惩罚，转入治理用度。
NO.11款已付清但发票未到如何账务处置惩罚一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原质料等科目应交税金--应交增值税(进项税额)贷：银行存款NO.12中外合资为企业中方提供的牢固资产如何估价和账务处置惩罚问题收到投资的厂房和机械设备时，会计处置惩罚为：根据投资单元的账面原价，借记“牢固资产”等科目，根据新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则根据新确认的价值，借记“牢固资产”，贷记“实收资本”。NO.13销售边角废物取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处置惩罚问题答：(1)企业处置惩罚在生产历程中发生的边角废物时，应将处置惩罚的边角废物所取得的收入，盘算缴纳增值税，并开具发票。
所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税贷：其它业务收入(2)年尾，应将其它业务收入转入今年利润，盘算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：今年利润NO.14销售货物开具发票与按计税价盘算增值税泛起账款不相符如那边理问题借：银行存款 1171.17贷：产物销售收入 1001应交税金--销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来盘算税金(1001×17%=170.17)，即税金为170.17元，其税金+收入=1171.17，即与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?结转：借：其它应付款--现金长款 0.01元贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元借：现金 0.01元贷：其它应付款--现金长款 0.01元处置惩罚：经批准后作营业外收入处置惩罚：借：其它应付款--现金长款 0.01元贷：营业外收入 0.01元NO.15供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如那边理购销双方条约约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“条约约定收款日期的当天”。
帐务处置惩罚如下：(1)发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品(2)开出发票时，借：应收帐款--××公司贷：应交增值税--销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品(3)收到货款时，借：银行存款贷：应收帐款--××公司NO.16以前年度超额列支人为等致使少纳所得税被查补的会计处置惩罚问题某公司因xx年度税前列支人为，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部门按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如那边理(我公司从97年开业至今，未有利润)。由于超额列支了人为、外交应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处置惩罚决议，所作会计分录为：以前年度所得税调整：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税交税时：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款然后结转以前年度损益调整的余额：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润交罚款5000及企业所得税滞纳金时：借：营业外支出——税收罚款营业外支出——滞纳金贷：银行存款NO.17委托署理入口货物的账务处置惩罚问题某公司从外洋购进(一般商业方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元；入口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另入口关税共5000元，增值税3000元。借：原质料15000元应交税金--应交增值税(进项税额)3000元贷：应付账款--××外贸公司18000元付汇时：借：应付账款--××外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原质料的进价，凭据会计制度划定，应按质料实际发生额确定。
海关的“估价”是关税的计税价，并非购置质料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。NO.18销售货物发生折让、购置方如何举行账务处置惩罚问题答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处置惩罚如下：1.如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)2.如商品已验收入库，接纳进价核算的，则作红字分录：借：库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)接纳售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。NO.19企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处置惩罚问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，凭据现行增值税法例划定，应视同销售货物处置惩罚，盘算应交增值税。账务处置惩罚为：借：应付福利费贷：应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产物售价×数量×17%)库存商品(成本价×数量)该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。
NO.20未收取货款零头尾数的财政处置惩罚问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部门未收取，如几角钱、几分钱等，对这部门未收取的零头尾数，应该怎样作账务处置惩罚?是将其记入治理用度还是记入财政用度?按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处置惩罚，列入治理用度即可。
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